В реалиях современного бизнеса перед предпринимателями все чаще встают две задачи: как наилучшим способом оптимизировать налоги и защить свои активы от взысканий третьих лиц?
Ведь попасть в зону риска может любой. Тем более, что угроза может возникнуть не только от контролирующих органов, но и со стороны третьих лиц.
К сожалению, решение этих вопросов, как правило взаимоисключающие и собственникам бизнеса необходимо находить оптимальный баланс, исходя из своих целей и специфики бизнеса. В этой статье мы расскажем о законных способах как бизнесу снизить риски.
Например, одним из популярных способов защиты активов в виде недвижимости в РФ является использование трастов, частных фондов или, как минимум, иностранных компаний для владения через них недвижимостью.
Использование иностранных компаний позволяет существенно затрудднить взыскание недвижимости при наличии судебного решения. Ведь полученного судебного решения в российском суде недостаточно для возможности взыскания: его, в зависимости от юрисдикции иностранной компании владельца, необходимо либо привести в исполнение в стране регистрации компании, или же при отсутствии соглашений у Российской Федерации с такой страной заново «просудиться». При этом, иностранные суды, как правило, занимают гораздо больше времени (минимально от полутора-двух лет) и их сопровождение весьма недешево (минимально от ста тысяч евро). Таким образом, перевод россйской недвижимости во владение иностранной компанией существенно затруднит процедуру взыскания, а то и вовсе сделает ее нерентабельной.
Другой надежный способ защитить активы – создать трастовую структуру. Этот механизм позволят перевести титут на недвижимость в собственность профессионального управляющего, чтобы в дальнейшем передать его в собственность других указанных лиц, например, детей первоначального собственника - учредителя.
Соответственно, с момента передачи активов в трастовую структуру и до момента распределения ее новым собственникам – бенефициарам в структуре у таких активов фактически отсутствует собственник: у учредителя же отсутствуют права по какому-либо управлению или получению доходов от недвижимости, а у бенефициаров такие права появяться позже, в момент их назначения.
То есть, пока недвижимость будет принадлежать трастовой структуре, ее нельзя взыскать ни с учредителя, ни с бенефициара. Существенным минусом, однако, является возможность только пользования трастовой структой без возможности получения дохода от текущей деятельности.
Важный момент - защита активов с помощью иностранных компаний или трастовых структур имеет и свои недостатки. В данном случае существенно количество недвижимости, которая сдается в аренду, оформлена на ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения с базой «доходы», то есть фактическая налоговая нагрузка равняется 6 % от всех полученных от недвижимости доходов. ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от налога на имущество. В случае же передачи недвижимости на иностранную структуру, налоговая база вырастет уже до 20 % НДС и 20 % налога на прибыль, кроме этого необходимо будет уплачивать налог на имущество организаций по ставке до 2,2 % от кадастровой стоимости объекта, а если собственник в дальнейшем захочет получить денежные средства себе на счет, то ему нужно будет уплатить с полученной суммы 13 % НДФЛ.
Как видно, существуют прямо противоположные способы структурирования: максимальная защита или минимальная налоговая нагрузка.
Еще одним способом снижение риска и оптимизации бизнеса, актуальным прежде всего для компаний, занимающихся экспортом и импортом, является введение иностранной компании, которая будет акумулировать на себе внешнеторговые сделки. Использование такой компании позволит прежде всего избежать рисков по валютному законодательству. Напомним, российские компании обязаны обеспечить возврат валютной выручки на территорию РФ в сроки, уставленные в договоре.
В случае невозврата иностранным контрагентом причитающихся российской компании денежных средств, российской компании необходимо либо начинать процедуру принудительного взыскания таких денежных средств, либо она попадает на штраф от 75 % до 100 % от невозвращенной сумму.
Особо стоит отметить, что данные правила касаются даже случаев задержки платежа на один-три дня, что несомненно создает существеные проблемы российскому бизнесу. Введение иностранной компании в цепочку продажи позволит российской компании самой контролировать сроки поступления платежей, имея минимальный «парашют» на счете иностранной компании.
Еще одним плюсом введения иностранной компании в цепочки поставок является возможность осуществления расходов, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации, на налоговую базу такой иностраанной компании. То есть по сути импортера или экспортера будут формироваться две налоговых базы: основная на территории РФ, которая будет облагаться 20 % НДС и 20 % налогом на прибыль, и иностранная, сформированная доходами и расходами на поиск контрагентов, транспортировку, маркетинг, которая будет облагаться в стране регистрации иностранной компании, например, в Венгрии по ставке налога на прибыль 9 %. При осуществлении поставок из и в Евросоюз будет выгодно использзовать низконалоговую Евпропейскую компанию с VAT номер (налоговым номером по НДС), это позволит уплачивать VAT не через налогового агента, а самостоятельно: при уплате VAT через налогового агента обложению подлежит вся сумма, а также отсутствует возможность возмещения из бюджета экспортного VAT, который появляется при имепорте товаров на территорию Российской Федерации из стран Евросоюза.
Таким образом, введение иностранной компании для импортных и экспортных операций позволит снизить риски привлечения к ответственности по валютному законодательству, а также оптимизировать налоговую нагрузку.
Стоит, однако отметить, что цены в сделках между российской и иностранной компанией должны соответствовать рыночному уровню. Так как в виду зависимости двух компаний между собой такие цены подлежать особому контролю со стороны трансфертного ценообразования. По сделкам, совершаемым между иностранной и российской компанией необходимо будет ежегодно готовить уведомление о контролируемых сделках, а также ценовую политику для обоснования соответствия цен рыночному уровню. Это несет в себе дополнительную административну нагрузку на бизнес. Не забудем и о положительных нюансах: преимуществом контроля за ценами в сделках в соответствии с нормами трансфертного ценообразования является осуществление контроля за рыночностью исключительно Центральным аппаратом ФНС, а не территориальным налоговым органом. Кроме того, ЦА ФНС не может полностью снять расходы по сделке, как это предусмотрено общими правилами при получении необоснованной налоговой выгоды, а корректирую цену сделка и, как следствие, налоговую нагрузку до уровня рыночных цен. Но следует помнить, что штрафы, по таким правонарушениям выше: 40 % от суммы неуплаченного налога против 20 % по иным налоговым нарушениям.
Как видно, в текущих реалиях нет универсальных вариантов, позволяющих одновременно получить и налоговую оптимизацию и защитить бизнес и дорогостоящие активы от посягательств третьих лиц. Структурирование бизнеса требует тщательной индивидуальной настройки, в противном случае собственник может получить структуру, которая будет и неэффективна с налоговой точки зрения и легко доступна для третьих лиц. Помните, что главный принцип работающий при защите активов- превентивные меры: ведь профилактика выгоднее, чем лечение. Поэтому уделяйте внимание бизнесу заранее и тогда вы не только приумножите свой капитал, сохраните активы и сэкономите время на возможных проверочных мероприятих.
Автор: Екатерина Романова, руководитель департамента правового и налогового консалтинга ООО «Прифинанс»
