Аналитики компании ФинЭкспертиза, используя данные Росстата и данные Федерального казначейства России, проанализировали динамику роста налоговой нагрузки на жителей и подсчитали, стали ли жители регионов за последние два года платить за свое имущество (жилой дом, квартиру, комнату, дачу, машино-место, гараж) больше.

До 2014 года налог на имущество физических лиц исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента-дефлятора. С 2015 года регионы стали постепенно переходить на расчет налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (которая приближена к рыночной). Такой «налоговый маневр» позволил ряду регионов повысить сборы по этой статье в несколько раз.

Вопрос стремительного роста платежей заинтересовал президента Владимира Путина. В ходе послания Федеральному Собранию 1 марта 2018 года он предложил вернуться к вопросу налога на имущество физических лиц и уточнить механизмы расчета налогов и определения кадастровой стоимости недвижимости, которая не должна превышать рыночную стоимость. «В реальности оказалось, что кадастровая стоимость, которая вроде бы должна соответствовать рыночной, часто значительно ее превышает», – отметил президент.

В рамках исследования, проведенного ФинЭкспертизой, была рассчитана динамика налоговой нагрузки на жителей каждого из регионов за период с 2015 по 2017 год. Для этого были взяты доходы бюджета по этой статье в каждом из регионов за 2015 и 2017 год, разделены на количество жителей, получившиеся значения сопоставлены.

Поскольку налоговым периодом является календарный год, то в тех субъектах, где налог начал действовать с 1 января 2015 года, первые поступления от налога, рассчитанного по новым правилам, попали в бюджеты 2016 года. Поэтому в рамках исследования 2015 год брался в качестве точки отсчета до использования кадастровой стоимости в расчетах налога на имущество физических лиц, и 2017 год – когда многие регионы уже перешли на кадастровый порядок расчета.

Исследование показало, что в среднем по России налоговая нагрузка на граждан (в разрезе налога на имущество) за два года выросла в 1,72 раза и составила 355,8 руб. на человека. Сборы по налогу на имущество физических лиц в Российской Федерации увеличились за два года на 23 млрд рублей и достигли суммы в 52,2 млрд рублей.

Магаданская область стала лидером среди регионов РФ по максимальному росту доходов бюджета от налога на имущество физических лиц за два последних года. Поступления в региональный бюджет от налога на имущество физических лиц здесь выросли в 9,7 раз. В ТОП-3 также вошли Республика Коми, Тульская область, Республика Хакасия. Там доходы бюджетов за два года от этого вида налогов выросли более чем в 3 раза, превысив общероссийские показатели вдвое. В Москве доходы от налога на имущество физических лиц за два года выросли в 2,74 раза.

Как показало исследование, есть и регионы, которые показали отрицательный рост доходов бюджета от налога на имущество физических лиц. Это Ярославская область (падение на 2,1 млн рублей), Ленинградская область (падение на 18,7 млн рублей), Республика Калмыкия (падение на 11,7 млн рублей).

Что касается зависимости роста платежей от перехода на кадастровый порядок расчета, то, несомненно, такая зависимость есть. В десятку регионов с максимальным ростом доходов от налога на имущество физических лиц вошли шесть регионов, перешедших на расчеты по кадастру в 2015 году, три региона – в 2016 году и один регион, дата перехода которых на расчеты по кадастру не определена. Таким образом, рост платежей, несомненно, связан с переходом на кадастровую стоимость объектов.

Доходы бюджетов от сборов налога на имущество физических лиц повысились в 1,72 раза

Используя данные Федерального казначейства России, аналитики компании ФинЭкспертиза рассчитали долю доходов бюджетов регионов РФ в 2017 году от налога на имущество физических лиц (налоги за жилой дом, квартиру, комнату, дачу, машино-место, гараж) в общих доходах бюджетов и составили рейтинг регионов по данному показателю.

До 2014 года налог на имущество физических лиц исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента-дефлятора. С 2015 года регионы стали постепенно переходить на расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Такой "налоговый маневр" позволил ряду регионов повысить сборы по этой статье в несколько раз.

Вопрос стремительного роста платежей заинтересовал и президента Владимира Путина. В ходе послания Федеральному Собранию 1 марта 2018 года он предложил вернуться к вопросу налога на имущество физических лиц и уточнить механизмы расчета налогов и определения кадастровой стоимости недвижимости, которая не должна превышать рыночную стоимость.

Согласно результатам исследования ФинЭкспертизы, в среднем по России доля доходов от налога на имущество физических лиц в доходах региональных бюджетов составляет 0,42%. За два года сборы по налогу увеличились на 23 млрд рублей и достигли суммы в 52,2 млрд рублей, то есть данный показатель повысился в 1,72 раза.

В 17 регионах России доля доходов от налога на имущество физических лиц в общих доходах бюджетов превышает 0,5%. Лидерами по этому показателю являются бюджеты Саратовской области с долей 0,85% от всех доходов бюджета, Томской области (0,83%) и Вологодской области (0,74%).

Минимальная доля доходов от налога на имущество физических лиц – в бюджетах Чукотского и Ненецкого автономного округов – 0,01% и 0,02% соответственно.

Москвичи стали платить за свое имущество почти в три раза больше

Аналитики ФинЭкспертизы подсчитали, насколько увеличилась финансовая нагрузка на жителей Москвы в связи с изменением порядка начисления налога на имущество физических лиц с инвентаризационной стоимости на кадастровую. Исследование позволило ответить на вопрос, стали ли жители платить за свое имущество – жилой дом, квартиру, комнату, дачу, машино-место, гараж – больше.

Для расчетов базовыми были приняты 2015 год (год, когда Москва уже перешла на кадастровый порядок расчетов, но средства в бюджет еще не поступили) и 2017 года (год, когда доходы по этой статье уже поступили).

Для того, чтобы рассчитать налоговую нагрузку на каждого жителя, аналитики ФинЭкспертизы взяли доходы бюджета по этой статье в 2015 и в 2017 годах, разделили их на количество жителей столицы и сравнили получившиеся значения.

По результатам исследования были получены следующие цифры:

Нагрузка на жителей Москвы по налогу на имущество физлиц за два года выросла в 2,74 раза.

Среднестатистический москвич платит за свое имущество 1050 руб., это почти в 3 раза больше, чем в среднем по стране.

Сборы по налогу на имущество физических лиц в Москве за два года увеличились на 8,3 млрд рублей и достигли 13 млрд рублей.

Столица заняла восьмую строчку в рейтинге регионов с самыми высокими темпами роста налоговой нагрузки жителей по оплате за свое имущество. В ТОП-3 регионов с самыми высокими темпами налоговой нагрузки вошли Магаданская область (рост в 9,7 раза), Республика Коми и Тульская область, там доходы бюджетов за два года от этого вида налогов выросли более чем в 3 раза, превысив общероссийские показатели вдвое.

В среднем по России налоговая нагрузка на жителей по налогу на имущество за два года выросла в 1,74 раза.

Исследование

Цель исследования:

Оценить динамику налоговой нагрузки на жителей в отношении налога на имущество физических лиц за последние два года в связи с переходом на кадастровый порядок расчетов.

Используемые материалы:

Данные Росстата, данные Федерального казначейства России, данные Федеральной налоговой службы.

Краткие пояснения:

В условиях санкций и нестабильности во внешней экономике вопрос наполняемости региональных бюджетов становится достаточно остро. Многие виды налогов были закреплены законодательно уже достаточно давно, однако их собираемость оставляла желать лучшего. Одним из таких налогов был налог на имущество физических лиц. До 2014 года налогооблагаемая база определялась исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Для того, чтобы приблизить стоимость к рыночной, были внесены соответствующие законодательные изменения.

Такой "налоговый маневр" позволил ряду регионов повысить сборы по этой статье в несколько раз. Однако, как показало наше исследование, рост платежей, несомненно, связан с переходом на кадастровую стоимость объектов, но, с другой стороны, значительную роль здесь играет и отработанная система администрирования этого вида налога.

"В реальности оказалось, что кадастровая стоимость, которая вроде бы должна соответствовать рыночной, часто значительно ее превышает. Но мы так не договаривались, и люди такого не ожидали", — сказал тогда Путин. По его словам, надо уточнить эти два параметра, чтобы в итоге сбор стал посильным для граждан.

24 июля 2018 года Государственной Думой РФ был принят закон "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Законом предусматривается постепенный отказ от применения повышающего коэффициента (если разница в инвентаризационной и кадастровой стоимости достаточно велика). При этом с 2018 года вводится новый коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение суммы налога по кадастровой стоимости не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом. Данный коэффициент будет применяться в тех субъектах РФ, на территории которых исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется с коэффициентом от 0,6.

Однако мы понимаем, что все предложения в долгосрочной перспективе не снизят существующую налоговую нагрузку на людей, а лишь замедлят темпы ее роста.

Нагрузка на жителей:

Для того, чтобы определить динамику средней налоговой нагрузки на каждого жителя того или иного региона, посмотрим, как изменились сборы региональных бюджетов от налога на имущество физических лиц за последнее время и поделим сумму налога, собранную в регионе, на количество населения, проживающего в нем.

Если учесть, что налоговым периодом является календарный год, то в тех субъектах, где налог начал исчисляться по-новому с 1 января 2015 года, впервые поступления от налога, рассчитанного по новым правилам, попали в бюджеты 2016 года (срок уплаты гражданами не позднее 1 октября 2016 года). Поэтому базой для сравнения будут служить 2015 год – в качестве точки отсчета до использования кадастровой стоимости в расчетах налога – и 2017 год – когда многие регионы уже перешли на кадастровый порядок расчета.

Таблица 1. Рейтинг регионов РФ по росту налоговой нагрузки на одного жителя

Субъект РФ		Доходы региона от сборов налога на имущество физических лиц, руб.		Население, тыс. чел.	Налог на имущество физических лиц, руб./чел		Увеличение налоговой нагрузки на человека за два года (раз)
Субъект РФ		2015 год	2017 год	Население, тыс. чел.	2015 год	2017 год
1	Магаданская область	2 170 269	21 047 574	146	14,86	144,2	9,70
2	Республика Коми	98 406 692	348 853 458	850	115,77	410,4	3,54
3	Тульская область	99 336 911	306 595 814	1499	66,27	204,5	3,09
4	Республика Хакасия	34 365 291	103 160 788	537	63,99	192,1	3,00
5	Псковская область	29 175 589	81 642 376	642	45,44	127,2	2,80
6	Самарская область	538 098 532	1 484 697 416	3203	168	463,5	2,76
7	г. Москва	4 741 185 751	13 003 979 588	12381	382,94	1050,3	2,74
8	Республика Алтай	17 993 654	42 971 202	217	82,92	198	2,39
9	Республика Башкортостан	373 136 649	884 424 211	4067	91,75	217,5	2,37
10	Чеченская Республика	27 686 370	63 416 669	1415	19,57	44,8	2,29
11	Республика Ингушетия	5 052 533	10 955 561	481	10,5	22,8	2,17
12	Амурская область	145 672 462	316 313 250	802	181,64	394,4	2,17
13	Республика Мордовия	46 374 436	100 705 137	808	57,39	124,6	2,17
14	Липецкая область	173 020 804	374 672 676	1156	149,67	324,1	2,17
15	Нижегородская область	524 511 318	1 127 822 838	3248	161,49	347,2	2,15
16	Алтайский край	373 957 217	789 692 595	2366	158,05	333,8	2,11
17	Томская область	310 691 917	653 807 873	1079	287,94	605,9	2,10
18	Республика Тыва	29 678 485	58 534 695	318	93,33	184,1	1,97
19	Чукотский автономный округ	2 158 728	4 154 655	50	43,17	83,1	1,92
20	Пензенская область	242 628 684	463 567 790	1342	180,8	345,4	1,91
21	Республика Татарстан (Татарстан)	754 746 340	1 425 850 499	3885	194,27	367	1,89
22	Республика Бурятия	68 444 799	128 178 020	984	69,56	130,3	1,87
23	Волгоградская область	429 117 757	803 147 633	2535	169,28	316,8	1,87
24	Приморский край	281 595 612	525 207 683	1923	146,44	273,1	1,86
25	Республика Адыгея (Адыгея)	31 570 875	57 524 029	454	69,54	126,7	1,82
26	Мурманская область	216 864 461	392 010 186	757	286,48	517,8	1,81
27	Орловская область	27 815 182	49 459 507	755	36,84	65,5	1,78
28	Республика Марий Эл	56 039 544	99 171 347	685	81,81	144,8	1,77
29	Ивановская область	99 875 577	174 630 611	1023	97,63	170,7	1,75
30	Сахалинская область	63 238 421	110 090 248	487	129,85	226,1	1,74
31	Свердловская область	1 175 871 470	2 042 014 226	4329	271,63	471,7	1,74
32	Тюменская область	204 842 510	355 365 845	1478	138,59	240,4	1,73
33	Красноярский край	440 144 266	760 714 403	2875	153,09	264,6	1,73
34	Российская федерация	30295532825	52 232 402 292	146804	206,37	355,8	1,72
35	Астраханская область	107 639 729	182 197 748	1019	105,63	178,8	1,69
36	Смоленская область	91 017 445	153 612 686	953	95,51	161,2	1,69
37	Республика Северная Осетия-Алания	39 154 884	65 915 035	703	55,7	93,8	1,68
38	Забайкальский край	110 095 693	185 347 690	1079	102,03	171,8	1,68
39	Хабаровский край	313 829 968	520 879 605	1333	235,43	390,8	1,66
40	Курганская область	142 072 705	234 604 161	854	166,36	274,7	1,65
41	Иркутская область	693 118 582	1 142 330 169	2409	287,72	474,2	1,65
42	Оренбургская область	176 945 120	290 001 800	1990	88,92	145,7	1,64
43	Ямало-Ненецкий автономный округ	78 230 551	127 818 790	536	145,95	238,5	1,63
44	Кемеровская область	182 869 233	293 316 885	2709	67,5	108,3	1,60
45	Ростовская область	800 703 028	1 281 587 231	4231	189,25	302,9	1,60
46	Пермский край	480 049 935	759 540 926	2632	182,39	288,6	1,58
47	Карачаево-Черкесская Республика	31 577 928	49 558 468	466	67,76	106,3	1,57
48	Владимирская область	152 830 108	238 886 743	1390	109,95	171,9	1,56
49	Новосибирская область	333 646 974	519 062 041	2780	120,02	186,7	1,56
50	Белгородская область	451 603 860	686 318 031	1553	290,79	441,9	1,52
51	Краснодарский край	1 394 039 690	2 096 456 464	5571	250,23	376,3	1,50
52	Республика Карелия	62 333 845	93 626 471	627	99,42	149,3	1,50
53	Костромская область	73 280 339	109 607 014	648	113,09	169,1	1,50
54	Саратовская область	696 530 792	1 039 337 092	2479	280,97	419,3	1,49
55	Ульяновская область	159 255 090	236 762 659	1253	127,1	189	1,49
56	Архангельская область	125 363 514	185 514 549	1122	111,73	165,3	1,48
57	Республика Саха (Якутия)	194 244 154	280 394 063	963	201,71	291,2	1,44
58	Ненецкий автономный округ	3 386 062	4 882 522	44	76,96	111	1,44
59	Чувашская Республика-Чувашия	123 644 930	178 022 123	1236	100,04	144	1,44
60	Курская область	166 997 105	237 874 560	1123	148,71	211,8	1,42
61	Калининградская область	144 622 621	205 628 299	986	146,68	208,5	1,42
62	Кабардино-Балкарская Республика	29 370 047	41 340 602	865	33,95	47,8	1,41
63	Еврейская автономная область	21 545 091	30 295 096	164	131,37	184,7	1,41
64	г. Санкт-Петербург	1 887 074 973	2 631 417 874	5282	357,27	498,2	1,39
65	Брянская область	145 942 518	200 616 409	1221	119,53	164,3	1,37
66	Тамбовская область	278 961 375	379 095 987	1040	268,23	364,5	1,36
67	Калужская область	129 079 055	173 152 829	1014	127,3	170,8	1,34
68	Тверская область	240 652 309	317 411 154	1297	185,55	244,7	1,32
69	Ставропольский край	433 647 626	554 285 398	2804	154,65	197,7	1,28
70	Рязанская область	383 277 481	486 137 647	1127	340,09	431,4	1,27
71	Республика Дагестан	129 524 110	164 067 422	3042	42,58	53,9	1,27
72	Кировская область	258 404 318	323 329 921	1292	200	250,3	1,25
73	Омская область	180 222 276	223 010 298	1973	91,34	113	1,24
74	Воронежская область	341 390 055	415 745 078	2335	146,21	178	1,22
75	Камчатский край	52 648 732	62 489 530	315	167,14	198,4	1,19
76	Московская область	3 910 347 343	4 599 434 070	7423	526,79	619,6	1,18
77	Ханты-Мансийский автономный округ - Югра	413 111 315	481 209 138	1646	250,98	292,4	1,17
78	Вологодская область	539 242 632	620 556 079	1184	455,44	524,1	1,15
79	Удмуртская Республика	280 161 301	312 788 019	1517	184,68	206,2	1,12
80	Новгородская область	114 881 340	127 602 975	613	187,41	208,2	1,11
81	Челябинская область	773 756 304	799 720 841	3502	220,95	228,4	1,03
82	Ярославская область	399 279 292	397 134 043	1271	314,15	312,5	0,99
83	Ленинградская область	287 542 448	268 855 023	1792	160,46	150	0,93
84	Республика Калмыкия	70 908 338	59 231 519	278	255,07	213,1	0,84

Абсолютным лидером среди регионов РФ по максимальному росту налоговой нагрузки на одного жителя лиц в 2017 году относительно 2015 года стала Магаданская область с ростом в 9,7 раз. В ТОП-3 также вошли Республика Коми, Тульская область, Республика Хакасия. Там нагрузка на жителей по этому виду налогов за два года выросла более чем в 3 раза, превысив общероссийские показатели вдвое. Москва занимает восьмую строчку рейтинга. По сравнению с 2015 годом сборы налога на имущество физических лиц там выросли в 2,74 раза.

Следует отметить, что среди субъектов РФ доходы от налога на имущество физических лиц за два года снизились (и то незначительно) лишь в трех регионах – в Ярославской области, Ленинградской области и Республике Калмыкия.

В среднем нагрузка на жителей по налогу на имущество физических лиц за два года выросла в 1,72 раза или почти на 23 млрд. рублей, и размер этого налога достиг суммы в 52,2 млрд рублей.

Зависимость от расчета по кадастру

Посмотрим, зависит ли рост доходов бюджета от налога на физических лиц в зависимости от того, перешел регион на порядок расчета по кадастровой стоимости или нет.

Напомним, что регионы стали переходить на кадастровый порядок расчетов постепенно.

В 2015 году – 28 субъектов Российской Федерации.
В 2016 году – еще 21 субъект.
В 2017 году – 15 субъектов.
Оставшийся 21 субъект РФ до сих пор использует при расчете налога на имущество физических лиц инвентаризационную стоимость объекта и коэффициент-дефлятор.

Таблица 2. Зависимость роста налоговых платежей от перехода на расчет налога на имущество физических лиц по кадастру.

Место	Субъект РФ	Дата перехода на расчеты по кадастровой стоимости
Регионы с наибольшим ростом доходов от налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг.
1	Магаданская область	2015
2	Республика Коми	2015
3	Тульская область	2016
4	Республика Хакасия	2016
5	Псковская область	2015
6	Самарская область	2015
7	г. Москва	2015
8	Республика Алтай	не установлена
9	Республика Башкортостан	2015
10	Чеченская республика	2016

Регионы с наименьшим ростом доходов от налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг.
75	Камчатский край	2016
76	Московская область	2015
77	Ханты-Мансийский автономный округ - Югра	2015
78	Вологодская область	2016
79	Удмуртская Республика	2015
80	Новгородская область	2015
81	Челябинская область	2016
82	Ярославская область	2015
83	Ленинградская область	2016
84	Республика Калмыкия	2016

В десятку регионов с максимальным ростом доходов от налога на имущество физических лиц вошли шесть регионов, перешедших на расчеты по кадастру в 2015 году, три региона – в 2016 году и один регион, дата перехода которых на расчеты по кадастру не определена.

Однако и в десятку регионов с наименьшим ростом этого вида налогов вошли пять регионов, перешедших на расчеты по кадастру в 2015 году, пять – в 2016.

Таким образом, рост платежей, несомненно, связан с переходом на кадастровую стоимость объектов, но, с другой стороны, значительную роль здесь играет и отработанная система администрирования этого вида налога.

Доля доходов от налога на имущество физических лиц в доходах бюджетов регионов РФ

Используя данные Федерального казначейства России, мы рассчитали долю доходов от налога на имущество физических лиц в общих доходах региональных бюджетов в 2017 году, проранжировали полученные данные и составили рейтинг регионов по данному показателю.

Таблица 3. Рейтинг регионов по доле доходов от налога на имущество физлиц в бюджетах

№ п/п	Субъект РФ	Доходы бюджета всего, руб.	Налог на имущество физических лиц, руб.	Доля налога в бюджете, %	Дата перехода на расчет налога по кадастровой стоимости
1	Саратовская область	122 332 856	1 039 337	0,85	2018
2	Томская область	78 600 080	653 808	0,83	не установлена
3	Вологодская область	84 374 158	620 556	0,74	2016
4	Самарская область	211 129 557	1 484 697	0,70	2015
5	Рязанская область	69 722 112	486 138	0,70	2015
6	Пензенская область	68 523 277	463 568	0,68	2015
7	Московская область	690 101 853	4 599 434	0,67	2015
8	Свердловская область	307 014 199	2 042 014	0,67	не установлена
9	Тамбовская область	58 444 695	379 096	0,65	2017
10	Алтайский край	126 583 452	789 693	0,62	не установлена
11	Белгородская область	110 911 476	686 318	0,62	2016
12	Волгоградская область	130 771 213	803 148	0,61	не установлена
13	Краснодарский край	346 762 901	2 096 456	0,60	2017
14	Иркутская область	196 786 958	1 142 330	0,58	не установлена
15	г. Москва	2 291 021 532	13 003 980	0,57	2015
16	Ростовская область	229 704 437	1 281 587	0,56	2018
17	Нижегородская область	205 205 264	1 127 823	0,55	2015
18	Липецкая область	75 926 421	374 673	0,49	2018
19	Ярославская область	82 376 971	397 134	0,48	2015
20	Курганская область	48 899 452	234 604	0,48	не установлена
21	Амурская область	69 330 256	316 313	0,46	2015
22	Мурманская область	86 229 586	392 010	0,45	2017
23	Кировская область	71 643 431	323 330	0,45	2016
24	г. Санкт-Петербург	585 670 524	2 631 418	0,45	2016
25	Республика Татарстан (Татарстан)	321 719 483	1 425 850	0,44	2015
26	Пермский край	171 907 907	759 541	0,44	2018
27	Российская федерация	12 359 386 733	52 232 402	0,42
28	Хабаровский край	130 135 027	520 880	0,40	2017
29	Ставропольский край	139 239 947	554 285	0,40	2016
30	Тверская область	80 235 329	317 411	0,40	2015
31	Республика Калмыкия	15 593 894	59 232	0,38	2016
32	Челябинская область	212 837 349	799 721	0,38	2016
33	Республика Башкортостан	241 432 003	884 424	0,37	2015
34	Ивановская область	48 376 515	174 631	0,36	2015
35	Республика Коми	97 312 704	348 853	0,36	2015
36	Приморский край	147 320 779	525 208	0,36	не установлена
37	Астраханская область	53 019 427	182 198	0,34	2017
38	Ульяновская область	69 784 039	236 763	0,34	2018
39	Курская область	70 782 997	237 875	0,34	2016
40	Удмуртская Республика	93 923 465	312 788	0,33	2015
41	Тульская область	96 685 858	306 596	0,32	2016
42	Костромская область	34 973 953	109 607	0,31	2016
43	Новгородская область	40 836 937	127 603	0,31	2015
44	Воронежская область	135 342 822	415 745	0,31	2016
45	Владимирская область	77 993 668	238 887	0,31	2015
46	Республика Хакасия	36 247 060	103 161	0,28	2016
47	Смоленская область	54 183 107	153 613	0,28	2019
48	Новосибирская область	184 524 859	519 062	0,28	2015
49	Чувашская Республика-Чувашия	63 370 380	178 022	0,28	2016
50	Брянская область	72 957 662	200 616	0,27	2016
51	Республика Марий Эл	36 924 651	99 171	0,27	2017
52	Красноярский край	285 872 828	760 714	0,27	не установлена
53	Оренбургская область	112 674 736	290 002	0,26	2017
54	Забайкальский край	72 490 095	185 348	0,26	2015
55	Республика Адыгея (Адыгея)	23 050 124	57 524	0,25	2017
56	Еврейская автономная область	13 007 155	30 295	0,23	2017
57	Псковская область	37 105 141	81 642	0,22	2015
58	Калужская область	78 822 356	173 153	0,22	2018
59	Республика Мордовия	46 976 869	100 705	0,21	2015
60	Омская область	107 092 109	223 010	0,21	2016
61	Тюменская область	173 853 462	355 366	0,20	2018
62	Республика Алтай	21 080 854	42 971	0,20	не установлена
63	Республика Тыва	30 370 051	58 535	0,19	2017
64	Республика Северная Осетия-Алания	34 211 960	65 915	0,19	2019
65	Ханты-Мансийский автономный округ - Югра	257 385 849	481 209	0,19	2015
66	Республика Карелия	50 679 482	93 626	0,18	2017
67	Республика Бурятия	69 455 759	128 178	0,18	2015
68	Архангельская область	101 248 786	185 515	0,18	2015
69	Ленинградская область	149 493 481	268 855	0,18	2016
70	Карачаево-Черкесская Республика	27 842 136	49 558	0,18	2015
71	Калининградская область	119 788 728	205 628	0,17	2016
72	Кемеровская область	195 525 517	293 317	0,15	2016
73	Республика Саха (Якутия)	225 799 636	280 394	0,12	2017
74	Республика Дагестан	132 215 094	164 067	0,12	не установлена
75	Орловская область	41 187 492	49 460	0,12	2017
76	Кабардино-Балкарская Республика	36 278 787	41 341	0,11	2016
77	Сахалинская область	140 043 210	110 090	0,08	2015
78	Камчатский край	83 357 358	62 490	0,07	2016
79	Чеченская Республика	89 872 413	63 417	0,07	2016
80	Ямало-Ненецкий автономный округ	196 700 317	127 819	0,06	2015
81	Магаданская область	38 857 032	21 048	0,05	2015
82	Республика Ингушетия	26 965 229	10 956	0,04	2015
83	Ненецкий автономный округ	21 115 936	4 883	0,02	2017
84	Чукотский автономный округ	31 523 696	4 155	0,01	не установлена

В 17 регионах России доля доходов от налога на имущество физических лиц в доходах региональных бюджетов превышает 0,5%. Лидерами по этому показателю являются бюджеты Саратовской области с долей 0,85%, Томской и Вологодской областей с 0,83% и 0,74% от всех доходов бюджета соответственно.

В Чукотском и Ненецком автономных округах доходы от сбора налога на имущество физических лиц в доходах бюджетов составляют кране малую долю в 0,01% и 0,02% соответственно.

В среднем по России доля доходов от налога на имущество физических лиц в доходах региональных бюджетов составляет 0,42%.

Выводы:

В среднем по России налоговая нагрузка на граждан (в разрезе налога на имущество) за два года выросла в 1,72 раза.
Магаданская область – лидер среди регионов РФ по максимальному росту доходов бюджета от налога на имущество физических лиц за два последних года. Поступления в региональный бюджет от налога на имущество физических лиц здесь выросли в 9,7 раз.
В ТОП-3 также вошли Республика Коми, Тульская область, Республика Хакасия. Там доходы бюджетов за два года от этого вида налогов выросли более чем в 3 раза, превысив общероссийские показатели вдвое.
В Москве доходы от налога на имущество физических лиц за два года выросли в 2,74 раза.
Отрицательный рост доходов бюджета от налога на имущество физических лиц показали Ярославская область (падение на 2,1 млн рублей), Ленинградская область (падение на 18,7 млн рублей), Республика Калмыкия (падение на 11,7 млн рублей).
В 2017 году доля доходов от налога на имущество физических лиц в доходах бюджетов регионов в среднем по России составила 0,42%.
Лидерами по доле доходов от налога на имущество физических лиц являются бюджеты Саратовской области (0,85%), Томской области (0,83%) и Вологодской области (0,74%).
В Чукотском и Ненецком автономных округах поступления от этого вида налога составляют кране малую долю бюджета (0,01% и 0,02% соответственно).
Рост платежей, несомненно, связан с переходом на кадастровую стоимость объектов, но, с другой стороны, значительную роль здесь играет и отработанная система администрирования этого вида налога.

Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в долгосрочной перспективе не приведет к снижению размера налога на имущество физических лиц, а только ограничит темпы его роста